Anledningen till att räntefördelningen finns är för att utjämna skattekonsekvenser mellan bolagsformer. Har du ett AB så kan en viss del av resultatet från bolaget delas ut till dig som aktieägare och beskattas i kapital. Hur stort det beloppet är beror på statslåneräntan och ditt satsade kapital men om vi antar att du satsat 100.000 och den tillåtna räntesatsen är 10 % så kan 10.000 av bolagets resultat delas ut till dig och skatten blir 30% i inkomstslaget kapital. Satsar du nu samma summa pengar i en enskild firma så beskattades tidigare allt resultat som inkomst av näringsverksamhet med egenavgifter, något som gjorde det väldigt oförmånligt. Som en följd av möjligheten att göra denna positiva räntefördelning införde man samtidigt en negativ räntefördelning. Om du har tagit ut betydligt mer pengar från företaget än du beskattat som resultat så ska du "betala" ränat till ditt företag men då får du också dra av det i kapiatal på samma sätt som alla annan ränta du betalt.
Rent praktiskt blir det så här:
Undelaget för beräkningen är skillnaden mellan tillgångar och skulder (= eget kaptal) när året började (kalenderåret 2004 nu till Tax 2005). Det finns ett "fribelopp" på 50.000 så om det egna kapitalet är mellan +50.000 till -50.000 behöver du inte göra någon beräkning allas, är det mer än +50.000 är det frivilligt att göra det (det är till din fördel), är det större än -50.000 måste du göra det (det är till SKM fördel).
Om nu det egna kapitalet skulle vara 100.000 och räntesatsen 10% så får du göra en rntefördelning på 10.000, dvs du flyttar 10.000 av företagets resultat från inkomst av näring (minskar det skattemässiga resultatet) till inkomst av kapital. Hur mycket du "tjänar" på detta beror på ditt resulat men minst 31% av 10.000, dvs sociala avgifter på beloppet som flyttas, är det. Betalar du dessutom statlig skatt så är det ytterligare 20% dvs 2000 kronor till eftersom du minskar inkomsten av näring och istället ökar inkomsten av kapital där inte skatten progressiv utan alltid 30%.
Vad händer så om det egna kapitalet istället skulle vara minus 100.000? I detta fallet ska istället resultet i företaget ÖKAS med ränta på det negativa beloppet men här är räntesatsen lite lägre än vid ett plussaldo, vi räknar med 5%. Resultatet i företaget ökar med 5000 och man får alltså betala ungefär 2500 i skatter och sociala avgifter på detta belopp. Istället får man göra ett avdrag under kapital med 5000 för betald ränta.
Den negativa fördelningen måste göras varje år det är aktuellt medan en positiv fördelning kan "sparas2 frn ett år och utnyttjas senare.
